Einnahmen­überschuss­rechnung (EÜR)

Die Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) ist eine vereinfachte Form der Gewinnermittlung. Statt einer doppelten Buchführung mit Bilanz werden die Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben eines Jahres gegenübergestellt. Der Überschuss ist der steuerpflichtige Gewinn. Grundlage ist § 4 Abs. 3 EStG.

Wer darf die EÜR nutzen?

Die EÜR dürfen alle nutzen, die nicht zur Buchführung verpflichtet sind:

• Freiberufler wie Ärzte, Architekten, Berater oder Journalisten, unabhängig von Umsatz und Gewinn,
• Gewerbetreibende und Kleingewerbe, solange sie nicht nach Handelsrecht buchführungspflichtig sind und unter den Grenzen von § 141 AO bleiben: Umsatz bis 800.000 € und Gewinn bis 80.000 € im Jahr (seit 2024),
• Kleinunternehmer, auch sie geben eine EÜR ab.

Kapitalgesellschaften wie eine GmbH müssen dagegen immer bilanzieren.

Grundprinzip: Zufluss und Abfluss

Bei der EÜR gilt das Zufluss-Abfluss-Prinzip (§ 11 EStG): Einnahmen zählen in dem Jahr, in dem das Geld eingeht, Ausgaben in dem Jahr, in dem sie bezahlt werden. Ausnahmen gelten unter anderem für Anschaffungen von Anlagegütern, die abgeschrieben werden, und für regelmäßig wiederkehrende Zahlungen rund um den Jahreswechsel.

Reisekosten und Betriebsausgaben in der EÜR

Reisekosten und andere Betriebsausgaben mindern in der EÜR den Gewinn, entscheidend ist der Zahlungszeitpunkt. Mit Spesenfuchs erfassen Sie Belege, Fahrtkosten, Bewirtungskosten und Reisen und übergeben sie direkt an Ihre Buchhaltung, siehe Integration mit Buchhaltungssystemen. Der Export im DATEV-Format erleichtert die Zusammenarbeit mit der Steuerberatung.

Anlage EÜR und Abgabe beim Finanzamt

Die EÜR wird jedes Jahr mit der Steuererklärung auf dem amtlichen Vordruck „Anlage EÜR“ abgegeben, elektronisch über ELSTER oder eine geeignete Buchhaltungssoftware. Seit dem Steuerjahr 2017 gilt das für alle, auch für Kleinunternehmer mit geringen Einnahmen. Eine formlose Gewinnermittlung oder eine Vorlage als PDF reicht nicht mehr.

Vorteile der EÜR

Die EÜR ist einfacher als die Bilanz: keine Inventur, keine Bilanz, weniger Aufwand. Reisen, Anschaffungen und laufende Kosten lassen sich übersichtlich dokumentieren. Viele Selbstständige und Freiberufler erstellen sie selbst, andere mit der Steuerberatung.

Weiterführende Begriffe

• Buchführungspflicht
• DATEV
• GoBD-Konformität
• Steuererklärung
• Kleinunternehmer
• Buchhaltungssoftware
• Gewinnermittlung

Rechtsgrundlagen und Quellen: § 4 Abs. 3 EStG – gesetzliche Grundlage der EÜR, § 141 AO – Buchführungspflicht, § 60 Abs. 4 EStDV – Pflicht zur Anlage EÜR, ELSTER: Anleitung zur Anlage EÜR 2025